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企業所得稅優惠備案注意四個風險點

更新時間：2021-10-26 10:25:53

隨著稅務機關“精簡機構、下放權力、加強監管、改善服務”改革的不斷推進，企業所得稅優惠備案制度得到全面落實。即企業自行判斷符合稅收優惠條件的，可以自行享受稅收優惠待遇，自行履行備案手續。納稅人自行繳納后，稅務機關根據備案材料進行審核，并實施后續管理。這給納稅人帶來了便利，他們也要承擔更多的責任，面臨更大的稅務風險。

企業所得稅優惠全部實行備案制。取消所得稅優惠項目的審批，意味著稅務機關的工作重心將從事前審批轉向事中事后監管。納稅人能否享受、如何享受優惠，很大程度上取決于自我判斷、自我計算、自我申報。對于一些稅收優惠(如稅收條約中的優惠待遇和特殊重組等。)，因為可以依賴的具體文件并不完全詳細，包含很多主觀判斷和不確定性，納稅人需要仔細分析。此外，納稅人除了掌握稅收政策外，還需要運用一定的技術專長進行判斷。企業如果自身判斷和計算不正確，或者未能保存足夠、合格的參考資料，或者留存的參考資料與實際生產經營、財務會計、相關技術領域、行業、目錄、資質證書不一致，將面臨涉稅風險。

備案制實際上增加了企業的風險。備案制度的核心是提交信息形式的完整性，無需實質審查。在審批制下，稅務機關為企業申請稅收優惠，檢查企業是否符合優惠條件，需要提供哪些信息，享受優惠的期限等。，而稅務機關提供保姆服務。即使稅收優惠應用不當，只要納稅人不編造虛假信息，稅務機關就要承擔責任。備案制下，上述情況全部由納稅人自行判斷核對，所有材料都要提交填寫。納稅人即使不編造虛假信息，也可能因為誤解而享受不到稅收優惠政策，反而享受了本不該享受的稅收優惠，受到稅務機關的處罰，不僅要補繳稅款、滯納金和罰款，還涉嫌稅務刑事處罰。

企業對備案材料的真實性、合法性負責。備案稅收優惠對納稅人提交的信息不改變納稅人真實性負責。如果發現任何問題，如提供虛假信息，企業應該負責。同時，享受所得稅優惠的企業必須在年度匯算清繳前完成備案手續。企業一旦因未在年度匯算清繳前完成備案而享受優惠，稅務機關不僅會責令企業限期備案，還會要求企業在深圳無地址注冊，并提交留存材料備查。企業經審查不符合稅收優惠政策條件的，將補繳稅款并計算滯納金；即使符合稅收優惠政策的條件，也將根據稅收征管法的相關規定進行處罰。

備案制下的后續管理更嚴格、更規范。目前，國家稅務總局要求加強納稅評估、稅務稽查、稅收風險防控等后續管理。比如新政策要求年檢覆蓋率不低于20%。但是，從實際操作層面來看，這方面存在很多問題。有些企業對生產費用和R&D費用的內部管理不規范，虛增勞務費用，虛增抵減折舊費用，多支出其他費用等。R&D費用沒有輔助賬戶，相關材料準備不充分。企業要加強日常管理，與相關部門密切配合，有準確的會計準則。R&D費用有項目，有專用賬戶和憑證，經得起稅務檢查。

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